مالیات

موردی که امروز با هم بررسی می کنیم، مربوط می شود به مزایای مالیاتی ارائه شده توسط دولت طبق قانون مالیات های مستقیم. هدف این مزایا تشویق مؤدیان و جهت دادن به فعالیت در زمینه های خاص است. یکی از این مزایا، معافیت های مالیاتی برای تشویق تولید و صادرات محصولات غیر نفتی است. ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم به این موضوع پرداخته است.

۱ – میزان معافیت:

۱۰۰ % درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و ۲۰ % درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات به نرخ صفر است.

۲ – شرایط لازم برای احراز و اعمال معافیت:

– صادرات انجام شده از ابتدای اجرایی شدن برنامه پنج ساله ششم توسعه مشمول این معافیت است

– ۱۰۰ درصد درآمد مربوط به صادرات کالاهای نفتی و ۸۰ درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات به نرخ صفر نمی باشد.

– تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری

در اینجا بهتر است در مورد مالیات با نرخ صفر و شرط سوم توضیحاتی خدمت شما ارائه بدهم. منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدی باید اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در قانون و در زمان مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کند و سازمان بعد از بررسی موارد مذکور درآمد مشمول مالیات این مؤدی را تعیین و در نهایت مالیات وی با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

در واقع باید عنوان کرد که شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در زمینه صادرات در کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود.

مالیات

برای درک بهتر شما عزیزان در ادامه مثالی را مطرح می کنم. این مثال می تواند جزییات بیشتری را در رابطه با این ماده قانونی به شکل کاربردی در اختیار شما دوستان گرامی قرار دهد.

سوال:

فرض کنید که به یک شرکت تولیدی فعال در زمینه ماشین های صنعتی که محصولات خود را به خارج از کشور صادر می کند، مبلغی از سوی یکی از دستگاه های اجرایی به عنوان جایزه(بابت صادرات محصولات) تعلق گرفته است و این جایزه به شرکت ابلاغ شده است. آیا در زمان ابلاغ الزام به ثبت حسابداری آن داریم یا خیر؟

اگر در سال جاری این جایزه به مبلغ ۱ میلیارد ریال ابلاغ شده باشد و در سال آینده ۷۰۰ میلیون ریال به حساب شرکت واریز شود، ثبت این رویداد چگونه خواهد بود؟

جواب:

برای جواب دادن به مورد اول باید برگردیم به استاندارد های حسابداری. با توجه به اینکه این جایزه ابلاغ شده و دارای نامه تعهد آور است و میزان جایزه مشخص و قابل اندازه گیری است، طبق اصل تحقق درآمد بایستی آن را ثبت کرد.

اما با استناد به ماده قانونی که قبلا در موردش صحبت کردیم، این درآمد مشمول مالیات با نرخ صفر است(این جایزه بابت صادرات غیرنفتی به شرکت تعلق گرفته است.)

ثبت حسابداری آن در سال جاری:

حساب دریافتنی غیر تجاری(بد) ۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

……………حساب درآمد غیر عملیاتی(بس) ۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

در ادامه به یک نکته جالب می رسیم. همان طور که در صورت سوال گفته شده، تمام این مبلغ به حساب شرکت واریز نشده است.

با توجه به اینکه سال بعد میزان کمتری از جایزه اعلام شده دریافت شده است و درآمد مربوط به سال قبل بوده داریم:

بانک(بد) ۷۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

سود و زیان انباشته(بد)۳۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

………………………………………حسابهای دریافتنی(بس)۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

همان طور که در ثبت بالا مشاهده کردید، ثبت میزانی که دریافت نشده را از حساب سود و زیان انباشته برگشت شده است

گرفته شده از : پرشین حساب